一、選擇納稅人身份的稅務(wù)籌劃

試點(diǎn)企業(yè)不能僅根據(jù)自身稅負(fù)的變化確定選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，應(yīng)從多個(gè)方面綜合考慮對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響。如果綜合考慮后適合做小規(guī)模納稅人，但企業(yè)規(guī)?？赡艹^了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需要考慮以下籌劃方法：

1）分拆為多家公司經(jīng)營(yíng)，每個(gè)公司不超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；

2）分拆為一家一般納稅人，一家或多家小規(guī)模納稅人。

試點(diǎn)企業(yè)選擇納稅人身份的籌劃需要綜合考慮的因素包括：

1.目前營(yíng)業(yè)規(guī)模

對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的納稅人而言，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元是一個(gè)重要的分水嶺，超過標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人，不超過標(biāo)準(zhǔn)的，才有選擇做小規(guī)模納稅人的機(jī)會(huì)。因此，試點(diǎn)企業(yè)首先要根據(jù)上述政策，計(jì)算自身的營(yíng)業(yè)規(guī)模，是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否必須選擇一般納稅人身份。

有些行業(yè)，比如公共交通運(yùn)輸行業(yè)，即使超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也可以選擇按3%征收率簡(jiǎn)易征收。

2.客戶情況

是否選擇小規(guī)模納稅人，還要取決于客戶對(duì)開具專用發(fā)票的要求。對(duì)于試點(diǎn)企業(yè)，開具專用發(fā)票或普通發(fā)票，納稅都是一樣，而對(duì)于客戶來講，取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，利益很可能會(huì)受損。

因此，如果客戶很多是一般納稅人，需要取得增值稅專用發(fā)票，則試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)盡可能申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。如果大部分客戶不索取發(fā)票，或者不是一般納稅人，則試點(diǎn)企業(yè)可以選擇做小規(guī)模納稅人以降低稅負(fù)。

3.供應(yīng)商情況

供應(yīng)商一般存在以下幾種情況：

1）行業(yè)內(nèi)部分企業(yè)可以規(guī)范開具專用發(fā)票；

2）自身不愿意開具專用發(fā)票，總是找第三方代開；

3）行業(yè)內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)都不能開具專用發(fā)票。

供應(yīng)商不能規(guī)范開具專用發(fā)票，試點(diǎn)企業(yè)成為一般納稅人后，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)大幅上升，如果屬于上述1）、2）的情況，可更換供應(yīng)商，并且要在試點(diǎn)之前更換；如果屬于3）的情況，則不宜成為一般納稅人。

4.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況

在完全競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，顧客就是上帝，如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是一般納稅人，試點(diǎn)企業(yè)不認(rèn)定為一般納稅人，不能開具專用發(fā)票，則會(huì)喪失商機(jī)，生意沒得做了，企業(yè)會(huì)面臨倒閉。

另外，一般納稅人也是運(yùn)作規(guī)范與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的象征，大客戶一般愿意跟規(guī)范的有實(shí)力的供應(yīng)商合作。

5.是否適宜分拆業(yè)務(wù)

根據(jù)上述分析，有些企業(yè)不得不做一般納稅人，而有些企業(yè)可以選擇做小規(guī)模納稅人，稅負(fù)可以降低。如果企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但又想做小規(guī)模納稅人怎么辦呢？只能是業(yè)務(wù)分拆，將一個(gè)企業(yè)分拆為幾個(gè)企業(yè)，或者拆分為總分機(jī)構(gòu)?？梢圆鸱种?，部分是一般納稅人，部分是小規(guī)模納稅人，專門跟不索取專用發(fā)票的客戶合作。這種情況下，試點(diǎn)企業(yè)需要考慮自身的業(yè)務(wù)是否適合分拆。業(yè)務(wù)分拆會(huì)存在以下弊端：

1）新成立企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)，增加運(yùn)營(yíng)成本。

2）增加管理的難度，也增加管理成本。

3）有些業(yè)務(wù)拆分之后會(huì)失去整體的協(xié)調(diào)性和運(yùn)營(yíng)效率。

因此，試點(diǎn)企業(yè)需要權(quán)衡增加的成本和節(jié)約的稅收成本，決定是否分拆業(yè)務(wù)。

6.從業(yè)務(wù)發(fā)展看身份選擇

也許企業(yè)目前的客戶主要為小規(guī)模納稅人，并不需要開具增值稅專用發(fā)票。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來講，企業(yè)為了做大做強(qiáng)，為了進(jìn)一步拓展客戶群體，企業(yè)不可避免地會(huì)遇到一般納稅人企業(yè)要求開具增值稅專用發(fā)票的情形。如果等到將來才去認(rèn)定為一般納稅人，可能會(huì)因?yàn)闊o法及時(shí)開具增值稅專用發(fā)票而導(dǎo)致業(yè)務(wù)的流失。

另一方面，由于一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)來講并不準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，那么做出身份選擇之前也要再三考慮了。

總體而言，企業(yè)增值稅納稅人身份并不是單單依據(jù)一兩個(gè)方面就能做出的決定，應(yīng)該根據(jù)對(duì)企業(yè)客戶群體、供應(yīng)商的構(gòu)成以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展方向等各方面綜合分析之后，才能作出對(duì)企業(yè)效益最大化的選擇。